CUANDO UNA ASOCIACION O FUNDACION NOS SOLICITA ASESORAMIENTO, FIRMA DE BALANCES O CONSULTORIA GENERAL, SERA NECESARIO ESTABLECER LA SITUACION LEGAL-ADMINISTRATIVA Y DETERMINAR LOS TRABAJOS A REALIZAR Y EL RIESGO SOCIETARIO Y PROFESIONAL DEL PROYECTO.
A CONTINUACION UNA SERIE DE PROCEDIMIENTOS PARA SITUARNOS CORRECTAMENTE.
CONTABILIDAD y BALANCES
Pedir los libros rubicados mínimos obligatorios: Diario e Inventario y Balances
En Inventario: verificar si está al dia con balances, inventarios y memoria transcriptos
(Estados Contables: verificar si cumplen razonablemente con norma exposición FACPCE RT 11)
En Diario: verificar que la contabilidad esté al dia
Comprobantes: están debidamente respaldadas las operaciones y los asientos contables?
(Cada asiento debe tener como minimo un respaldo legal suficiente (Fc, Recibo, Contrato,etc)
FLUJO DE FONDOS
La norma general es que la totalidad del flujo de fondos esté bancarizado. Si hay excepciones no deberían ser por montos significativos. (Caja Chica o similares).
Todo ingreso debe ser depositado y todo egreso pagado por transferencia electrónica, cheque o tarjeta de crédito corporativa. Cada uno de los cobros y pagos debe tener absolutamente identificado a los terceros involucrados y las autorizaciones internas de las autoridades de la entidad.
INSPECCION GENERAL DE JUSTICIA
Para establecer la situación societaria: Estatutos, Actas, Asambleas, Presentaciones en IGJ: pedir la siguiente documentación y analizarla:
Pedir los libros societarios rubricados obligatorios: Actas y Registro Asociados. Fundacion: Solo Actas.
Pedir también el Estatuto y verificar si esta inscripto en IGJ. Ademas pedir Carpeta presentaciones IGJ.
Tambien podemos: Verificar que la entidad tenga personería jurídica vigente:
Consultá el Registro de Entidades Inactivas: ingresar al siguiente link y con el cuit de la entidad consultar su estado. (el sistema le devuelve si esta o no inactiva en igj): https://www.argentina.gob.ar/justicia/igj/registro-de-entidades-inactivas.
Otro procedimiento es por el sistema TAD ingresando en el siguiente link de la web igj se puede solicitar un “Certificado de Vigencia” y también es conveniente solicitar un “Certificado de Domicilio”: https://www.argentina.gob.ar/solicitar-un-certificado-en-la-inspeccion-general-de-justicia.
Un tema muy importante es verificar que las autoridades estén debidamente inscriptas en IGJ (Afip, Arba, los bancos y la propia IGJ solicitan los documentos que prueben la inscripción, en los tramites que debamos realizar en esos organismos y además es una obligación para gobernar según estatutos).
AFIP y RENTAS PROVINCIALES
Pedir el CUIT de la entidad y obtener una constancia de inscripción en web afip.
Verificar si por lo menos tiene alta en: Ganancias e Iva Exento o Gravado.
Certificado de Exencion Ganancias vigente: verificar ingresando por google y pedir “consulta de certificado de exencion impuesto ganancias”: aparece una pantalla afip donde cargando el cuit nos devuelve si tiene o no exencion vigente.
Tambien ingresando directamente en; https://www.afip.gob.ar/genericos/exentas-rg2681/
En la misma respuesta a la consulta de Exencion el sistema afip informa si la entidad tiene la autorización para que las donaciones que reciba sean deducibles para los donantes.
Si no tiene Certificado vigente: pierde todos los
derechos de exencion y es considerada por afip como una sociedad comercial con obligación
de pagar todos los impuestos habituales.
El Certificado de Exencion se solicita según el procedimiento en Afip Resolucion 2681.
Antes de presentar el pedido la entidad debe tener sus balances y todas las DDJJ no prescriptas presentadas.
Todos los requisitos se pueden ver en R.2681 Art. 3 y 21.
Un tema muy importante para el profesional que deberá auditar y certificar los balances es determinar si las operaciones económicas de la entidad están de acuerdo a su objeto estatutario , si los ingresos corresponden a operaciones verdaderamente exentas y si se destina los fondos mayoritariamente para los fines estatutarios.
Impuestos Provinciales: la entidad debe gestionar su exencion tributaria en cada provincia donde tenga operaciones económicas. Tiene que inscribirse en AGIP, ARBA, etc y solicitar en cada una la exencion general o exencion en ingresos brutos (esto verlo en el Codigo Fiscal provincial que corresponda).
UIF
Las asociaciones y fundaciones siempre están sospechadas de ser utilizadas para lavado de activos u otros ocultamientos relacionados con evasión tributaria y corrupción empresaria o política.
Por lo tanto al comenzar nuestra actuación profesional conviene establecer como opera la entidad y cuales son los riesgos de asesorarla y certificarle balances.
La situación de la entidad esta regulada en general por UIF Resolucion 30/2011 y la situación del profesional en ciencias económicas en UIF 65/2011.
Para tener un panorama rápido: 1) verificar si todo el flujo de fondos esta bancarizado; 2) verificar si están los comprobantes respaldatorios; 3) verificar si las operaciones de ingreso y egreso de fondos tienen absolutamente indentificadas a los intervinientes (propios y terceros); 4) ver si en el flujo de fondos están involucrados autoridades o personas vinculadas con poder en la entidad; 5) ver si hubo ingresos que determinaran la inscripción de la entidad como “sujeto obligado“ UIF (parámetros en R. 30/11); 6) ver si siendo sujeto obligado se esta cumpliendo con todo lo que requiere la R. 30/11: 7) Intensificar la revisión si los puntos anteriores generan conclusiones negativas o imposibilidad de acceder a los hechos. Con toda esta información determinar cual es la situación de la entidad respecto de UIF y cual será nuestro riesgo profesional al prestarle servicios (especialmente si certificaremos balances-ver R.65/11).
COMENTARIO FINAL
Este examen y análisis debe ser rápido y concluyente por cuanto: a) es indispensable cuando asumiremos responsabilidades en este tipo de entes; b) nos proporciona información valiosa para determinar los trabajos a realizar y el presupuesto de honorarios a presentar y cobrar. HORACIO CALABRO – Febrero 2021■
