miércoles, 2 de mayo de 2018

Asociaciones Civiles: guía básica de conocimientos.

Presentamos una breve síntesis de normas legales y documentación de la propia entidad que es necesario tener en cuenta para asesorar o administrar legalmente en forma adecuada a una Asociación Civil. Leer y Analizar: DOCUMENTOS DE LA ASOCIACION CIVIL Estatuto y Reglamentos Internos Actas de Comisión Directiva y Actas de Asambleas Ultimos Balances de la entidad CODIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACION legal: 1 a 3 -- 141 a 150 -- 168 a 192 contabilidad: 320 a 331 IGJ RESOLUCION 7/15 Artículos: 352 a 462 Estatuto Tipo (Anexo XV ) ver web igj: trámites de asociaciones civiles IMPUESTOS Ley Ganancias: 20 - 21 - 81 - 37 Decreto Reglamentario Ganancias: 34 -44 -45 -55 -123 Ley IVA: 7 Decreto Reglamentario IVA: 30-31-33-39-40 Resolución General AFIP 2681 (Certificado de Exención y Donaciones) Código Fiscal CABA (exención general - exención ingresos brutos) AGIP: trámite en web "exención de pleno derecho" CONTABILIDAD Código Civil 320 a 331 IGJ 7/15 381 a 394 -- RT 11 FACPCE: Estados Contables Entes sin fines de lucro Modelos de certificación: web Consejo Profesional CABA, "legalizaciones" "Cuaderno 46". Consejo Profesional Cs Es CABA. UIF (Normas de prevención lavado de activos) Resolución 30/2011 (donaciones y demás aportes a entidades) Resolución 65/2011 (uif y profesionales ciencias económicas) FACPCE 420/2011 (Normas de Auditoría prevención lavado de activos)

lunes, 12 de marzo de 2018

Asociaciones y Fundaciones. Certificado de Exención AFIP

CERTIFICADO DE EXENCION IMPUESTO A LAS GANANCIAS Asociaciones – Fundaciones – Otras Entidades Civiles COMENTARIO INTRODUCTORIO El Artículo 34 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias establece que es obligatoria la solicitud del Certificado de Exención para gozar de los beneficios tributarios que las leyes nacionales dispensan a las entidades sin fines de lucro. A su vez la AFIP confirma esta situación en la Resolución General 2681 donde determina los beneficios puntuales de poseer el certificado, los requisitos para su solicitud y las condiciones para mantener su vigencia. En esta norma, el organismo de control fiscal, establece dos tipos de trámites a realizar para obtener el certificado: Régimen Simplificado: reservado para las Asociaciones Civiles y Fundaciones en general, con hasta 12 meses desde su inscripción en Afip y otras entidades especiales tal como cooperadoras, religiosas e instituciones internacionales. Régimen General: obligatorio para las Asociaciones Civiles y Fundaciones con más de 12 meses de inscripta en AFIP que nunca tuvieron el certificado o que lo poseían y lo perdieron. A continuación presentamos los instructivos correspondientes. DR. HORACIO MIGUEL CALABRO. Marzo 2018. CERTIFICADO DE EXENCION I.GANANCIAS Asociaciones – Fundaciones –Otras Entidades Civiles sin fines de lucro REGIMEN SIMPLIFICADO PARA QUE SIRVE EL CERTIFICADO DE EXENCION El Decreto Reglamentario de la Ley de I.Ganancias, Art. 34 establece que el Certificado es obligatorio: Asimismo y según el Art. 2 de la RG 2681, tener el Certificado vigente , posibilita a la entidad para: a) No ingresar el impuesto a las ganancias. b) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el impuesto a las ganancias. c) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el impuesto al valor agregado, en el caso de los sujetos comprendidos en el inciso f), y en los puntos 5. y 6. del inciso h) del Artículo 7° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. d) Estar alcanzadas por las alícuotas reducidas, o exentas, del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, de acuerdo con lo previsto en los Artículos 7° y 10 -respectivamente- del Anexo del Decreto N° 380 del 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios. Correlativamente estará exenta de Impuesto Ganancia Mínima Presunta y Bienes Personales. Asimismo, poseer el Certificado avala la situación de IVA EXENTO. QUE TIPO DE ENTIDAD PUEDE HACERLO POR SIMPLIFICADO Asociaciones Civiles y Fundaciones en general con menos de 12 meses contados desde su inscripción en AFIP Otras art. 7: Religiosas. Bibliotecas populares. Cooperadoras escolares. Instituciones Internacionales. Entidad exenta porley. Indigenas. REQUISITOS (rg 2681 art.3) a) Poseer la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) con estado administrativo “Activo: Sin Limitaciones”, en los términos de la Resolución General N° 3.832 y su modificatoria. b) Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y -de corresponder- en el impuesto al valor agregado. c) Tener actualizada la información respecto a su forma jurídica de acuerdo con su funcionamiento institucional y operativo, el mes de cierre del ejercicio fiscal y la o las actividades económicas por las cuales se solicita el beneficio, conforme a los códigos previstos en el “Clasificador de Actividades Económicas” -Formulario N° 883- aprobado por la Resolución General N° 3.537. d) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, así como el domicilio de los locales y/o establecimientos. i) No tener autoridades querelladas por la justicia. COMO SE SOLICITA Con clave fiscal. Servicio “Certificado de Exención en I.Ganancias”, opción “Régimen Simplificado” Cargar los datos que se solicitan. Obtener acuse y número de presentación. Importante: en este mismo proceso la entidad puede solicitar que las donaciones sean deducibles para el donante (Ley IG Art.81c). Dentro de los 12 días siguientes concurrir a Agencia Afip y presentar la siguiente documentación: Ir representante legal con Estatutos y Acta designación autoridades + Acuse de solicitud y número de presentación. Asociaciones y Fundaciones en general: en la agencia les dirán que documentación habrá que agregar. El resto de las entidades: ver documentación en Anexo I RG 2681 Apartado B (En general documentación probatoria de personería). Certificado Provisorio: “Admisibilidad Formal”: Se obtiene cuando Afip acepta la documentación presentada. Certificado Definitivo: la Afip deberá resolver dentro de los 15 dias siguientes a la fecha de “Admisibilidad Formal”. La entidad puede obtener el Certificado de Exención con Clave Fiscal en el Servicio “Certificado de Exención”. El Certificado se otorga por un año y tiene renovación automática si la entidad tiene cumplimiento perfecto de sus obligaciones con Afip. QUE HAY QUE HACER PARA CONSERVAR EL CERTIFICADO DE EXENCION DDJJ Impuesto Ganancias Personas Jurídicas. DDJJ Informe Fines Fiscales. Estados Contables enviados a Afip por PUB. DDJJ informativa RG 3293. DDJJ Art. 21 RG 2681 (bancarización ingresos de $ 10.000 o mas-vto 90 dias antes vto certificado ex.). DDJJ iva mensuales (solo si es resp inscripto). DDJJ SUSS mensuales (si tiene personal rel. dep.) No tener autoridades querelladas por la justicia. Tener actualizado el domicilio legal y adherir al domicilio fiscal electrónico. RENOVACION AUTOMATICA y CONTROLES A REALIZAR El Certificado tiene validez un año. La entidad debe agendar la fecha exacta de vencimiento del certificado y realizar controles por posibles “observaciones” de afip que puedan determinar la no renovación automática. La entidad debe hacer lo siguiente: El primer día del 3er-del tercer mes inmediato anterior al vto del certificado, ingresar con clave fiscal en el Servicio “Certificado de Exencion en I.Ganancias” opción “Control de Incumplimientos para renovación…”. Aquí la Afip publicará las observaciones o incumplimientos detectados. La entidad debe vigilar este sitio por 60 días siguientes y tendrá tiempo para hacer las presentaciones o correcciones pertinentes hasta el último día del 2do mes inmediato anterior al vto del certificado. Si no se subsanan las observaciones, la afip por sistema no renovará el certificado a su vencimiento y el contribuyente deberá solicitar una nueva exención pero por un proceso mas complejo que es el “Régimen General” de la RG 2681.■ CERTIFICADO DE EXENCION I.GANANCIAS Asociaciones – Fundaciones –Otras Entidades Civiles sin fines de lucro REGIMEN GENERAL PARA QUE SIRVE EL CERTIFICADO DE EXENCION El Decreto Reglamentario de la Ley de I.Ganancias, Art. 34 establece que el Certificado es obligatorio: Asimismo y según el Art. 2 de la RG 2681, tener el Certificado vigente , posibilita a la entidad para: a) No ingresar el impuesto a las ganancias. b) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el impuesto a las ganancias. c) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el impuesto al valor agregado, en el caso de los sujetos comprendidos en el inciso f), y en los puntos 5. y 6. del inciso h) del Artículo 7° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. d) Estar alcanzadas por las alícuotas reducidas, o exentas, del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, de acuerdo con lo previsto en los Artículos 7° y 10 -respectivamente- del Anexo del Decreto N° 380 del 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios. Correlativamente estará exenta de Impuesto Ganancia Mínima Presunta y Bienes Personales. Asimismo, poseer el Certificado avala la situación de IVA EXENTO. QUE TIPO DE ENTIDAD DEBE HACERLO POR REGIMEN GENERAL Asociaciones Civiles y Fundaciones en general con mas de 12 meses contados desde su inscripción en AFIP que nunca tuvieron Certificado de Exención o que lo tuvieron y lo perdieron (por incumplimientos no subsanados). REQUISITOS (rg 2681 art.3) a) Poseer la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) con estado administrativo “Activo: Sin Limitaciones”, en los términos de la Resolución General N° 3.832 y su modificatoria. b) Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y -de corresponder- en el impuesto al valor agregado. c) Tener actualizada la información respecto a su forma jurídica de acuerdo con su funcionamiento institucional y operativo, el mes de cierre del ejercicio fiscal y la o las actividades económicas por las cuales se solicita el beneficio, conforme a los códigos previstos en el “Clasificador de Actividades Económicas” -Formulario N° 883- aprobado por la Resolución General N° 3.537. d) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, así como el domicilio de los locales y/o establecimientos. i) No tener autoridades querelladas por la justicia. COMO SE SOLICITA Hacer y presentar con clave fiscal APLICATIVO AFIP “Certificado de Exención I.Ganancias” - DDJJ F.953. Importante: en este mismo proceso la entidad puede solicitar que las donaciones sean deducibles para el donante (Ley IG Art.81c). A continuación ingresar con clave fiscal al Servicio “Certificado de Exención en I.Ganancias”, opción “Régimen General-Ingresar Solicitud” y cargar el N° verificador y el N| de transacción del F. 953 presentado Al 3er dia siguiente ingresar con Clave Fiscal al Servicio “Certificado de Exención I.Ganancias”opción “Consultar Estado Solicitud”. Dentro de los 12 días siguientes concurrir a Agencia Afip y presentar la siguiente documentación: Copia F.953 y acuse recibo. Estatutos y Acta nombramiento autoridades (con datos de rúbrica y folio libro). Certificado de personería jurídica vigente (IGJ). Ultimos 3 Balances certificados por CPy legalizados en Consejo. Certificado Provisorio: “Admisibilidad Formal”: Se obtiene cuando Afip acepta la documentación presentada. Certificado Definitivo: la Afip deberá resolver dentro de los 45 dias siguientes a la fecha de “Admisibilidad Formal”. La entidad puede obtener el Certificado de Exención con Clave Fiscal en el Servicio “Certificado de Exención”. El Certificado se otorga por un año y tiene renovación automática si la entidad tiene cumplimiento perfecto de sus obligaciones con Afip. QUE HAY QUE HACER PARA CONSERVAR EL CERTIFICADO DE EXENCION DDJJ Impuesto Ganancias Personas Jurídicas. DDJJ Informe Fines Fiscales. Estados Contables enviados a Afip por PUB. DDJJ informativa RG 3293. DDJJ Art. 21 RG 2681 (bancarización ingresos de $ 10.000 o mas-vto 90 dias antes vto certificado ex.). DDJJ iva mensuales (solo si es resp inscripto). DDJJ SUSS mensuales (si tiene personal rel. dep.) No tener autoridades querelladas por la justicia. Tener actualizado el domicilio legal y adherir al domicilio fiscal electrónico. RENOVACION AUTOMATICA y CONTROLES A REALIZAR El Certificado tiene validez un año. La entidad debe agendar la fecha exacta de vencimiento del certificado y realizar controles por posibles “observaciones” de afip que puedan determinar la no renovación automática. La entidad debe hacer lo siguiente: El primer día del 3er-del tercer mes inmediato anterior al vto del certificado, ingresar con clave fiscal en el Servicio “Certificado de Exencion en I.Ganancias” opción “Control de Incumplimientos para renovación…”. Aquí la Afip publicará las observaciones o incumplimientos detectados. La entidad debe vigilar este sitio por 60 días siguientes y tendrá tiempo para hacer las presentaciones o correcciones pertinentes hasta el último día del 2do mes inmediato anterior al vto del certificado. Si no se subsanan las observaciones, la afip por sistema no renovará el certificado a su vencimiento y el contribuyente deberá solicitar una nueva exención pero por un proceso mas complejo que es el “Régimen General” de la RG 2681.■

miércoles, 17 de enero de 2018

El presente trabajo presenta una sinopsis de los principales trabajos a realizar por la Administración de Asociaciones y Fundaciones relacionados con la Agencia Federal de Ingresos Públicos: Inscripción, Certificado de Exención, Presentación de Declaraciones Juradas y Controles permanentes.

Asociaciones y Fundaciones:   AFIP: inscricpcion, cuit, clave, certificado de exención, presentaciones anuales y controles a efectuar por la entidad.


Asociaciones Civiles y Fundaciones
INSCRIPCION AFIP – CUIT –CLAVE FISCAL
ALTA  IMPUESTO GANANCIAS – IVA
CERTIFICADO DE EXENCION
PRESENTACIONES ANUALES Y CONTROLES



·       INSCRIPCION – CUIT Y CLAVE: DD JJ INICIAL POR INTERNET  (F.420/j)

El representante legal de la entidad (Presidente) con su cuit personal confecciona aplicativo y presenta por internet el Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas (M.I.P.J.).  Formulario de DDJJ 420/j. 
(Datos a cargar en aplicativo:  datos de la entidad y datos de las autoridades).
Obtener Acuse Recibo Internet y Copia DDJJ.

·       PRESENTACION DE DOCUMENTACION EN AGENCIA AFIP

Dentro de los 30 dias siguientes a la presentación de DDJJ 420/j,  el representante legal (o una persona autorizada con poder afip – formulario  3283 afip ) concurre a Agencia AFIP que le corresponda y presenta: 
a) dni si concurre representate legal o dni+poder afip formulario 3283 si concurre otra persona.
b) Acuse Recibo DDJJ;  
c) Copia de Estatuto y Acta Constitutiva con designación de autoridades y sede social. 
d) llevar  prueba documental de domicilio sede social.
APROBACION AFIP – CUIT – CLAVE FISCAL
Una vez aprobada la documentación presentada en Agencia,  el empleado Afip entrega CUIT y CLAVE FISCAL al presentante.

·       ALTA EN IMPUESTOS

Una vez obtenido CUIT y CLAVE FISCAL hay que dar de alta el Impuesto a las Ganancias e IVA (elegir exento).
También: domicilio fiscal electrónico y adherir mail de la entidad para notificaciones

·       SOLICITUD DE CERTIFICADO DE EXENCION

Inmediato al alta en el impuesto a las ganancias,  solicitar el Certificado de Exención.
Ingresar a web afip con clave fiscal
En “Administrador de relaciones de clave fiscal”  buscar e incorporar el servicio “CERTIFICADO DE EXENCION EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS”
Una vez habilitado dicho servicio: ingresar a la opción “REGIMEN SIMPLIFICADO-INGRESAR SOLICITUD”
(Al cargar los datos solicitados también solicitar la opción Art. 81 inciso c – Donaciones deducibles).
Si todo está bien cargado:  el sistema emite el acuse de recibo y el numero de presentación. Si el sistema rechaza por algún fallo formal hay que cerrar todo y luego de solucionar el problema, hacer una nueva presentación.
Si el sistema aceptó la presentación: dentro de los 12 días siguientes concurrir a la Agencia AFIP con acuse recibo y número de presentación y documentación complementaria si esto fue pedido por el sistema al aprobar.  Si no concurre dentro del plazo, automáticamente la solicitud es anulada. 
Si la Agencia Afip acepta la documentación presentada:  ingresar con clave fiscal en el referido servicio CERTIFICADO DE EXENCION y consultar el estado del trámite. Obtener la “Admisibilidad Formal” (es una especie de certificado provisorio).
Afip debe expedirse dentro de los 15 días siguientes a la admisibilidad formal.  Puede pedirnos ampliar la documentación presentada y entonces el plazo se corre.
Si la AFIP otorga el Certificado de Exención lo podemos visualizar e imprimir entrando con clave fiscal al servicio CERTIFICADO DE EXENCION.
Si no aparece:  ir a Agencia y ver que está pasando.  Podemos presentar multinota solicitando se termine el trámite.

Importante:  Si no realizamos la inscipcion en Afip y el pedido de Exención dentro de los doce meses de inicio actividades ya no podremos hacer la Exención por el método simplificado y habrá que presentar el aplicativo del Regimen General (más complicado) y las DDJJ de impuestos vencidos.


·       DDJJ Y TRABAJOS IMPOSITIVOS REGULARES
(Para mantener vigente al exención AFIP)

--DDJJ IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS JURIDICAS

--INFORME FINES FISCALES

--PRESENTACION PUB DE ESTADOS CONTABLES Y CERTIFICACION DONACIONES

--DDJJ RG 3293 (INFORMACION SOCIETARIA)

-CONTROL ANUAL DE EXENCION: EN 10° MES EJERCICIO INGRESANDO CON CLAVE    FISCAL A “CERTIFICADO DE EXENCION-CONTROL DE INCUMPLIMIENTOS PARA RENOVACION DE CERTIFICADO”.

--RECOMENDADO: TODOS LOS MESES INGRESAR A e-Ventanilla Y REVISAR SI HAY NOTIFICACIONES DE AFIP (ES OBLIGATORIO SU CONTESTACION O CUMPLIMIENTO)■
Dr. Horacio Miguel Calabró. CP CPCECABA T.59 F.156. www.horaciocalabro.blogspot.com.ar

DE INTERES PARA MATRICULADOS QUE ATIENDAN ASOCIACIONES O FUNDACIONES

ASESORIA TECNICA PARA MATRICULADOS EN EL CPCECABA
Atención Presencial: solicitar turno por web Consejo ingresando en “Asesoramiento”. Area Sociedades. Asociaciones Civiles y Fundaciones.  Dr. Horacio Miguel Calabró.
Atención Telefónica:  llamando al  Consejo. Gerencia Técnica. 5382-9600
Consultas Web:  ingresando en  “Asesoramiento/Consultas via web/aquí”

COMISION DE ESTUDIOS ACADEMICOS-ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
Todo matriculado puede asistir sin requisitos previos a nuestras reuniones académicas mensuales:
Segundo martes de cada mes (de Marzo a Noviembre).  18:30 a 20:30 hs. Te esperamos.
Lugar: Consejo. Viamonte 1549. Primer piso. Gerencia Técnica. Ver aula asignada en mostrador.

Autoridades: Dr. Jorge Micko.  Dra. Inés Felice.  Dr. Pedro Gecik.

viernes, 15 de diciembre de 2017

Asociaciones, Fundaciones y otras Entidades sin fines de lucro AFIP: • Obligación de comunicar el domicilio fiscal electrónico y dirección de mail • Obligación de revisar periódicamente las notificaciones del organismo a “e-Ventanilla”

Todos los contribuyentes (personas físicas, entidades, empresas) tienen la obligación de:

·        Tener actualizado su domicilio fiscal

·        Tener comunicado la dirección de un correo electrónico

·        Revisar continuamente con clave fiscal el servicio “e-Ventanilla”  donde AFIP envía las comunicaciones e intimaciones al contribuyente y se considera que legalmente está notificado.


Que debemos hacer:

Ingresar con clave fiscal a www.afip.gob.ar

Sobre la izquierda de la pantalla de inicio encontraremos dos sectores:  “Domicilio Fiscal Electrónico” y  “E-Ventanilla””

1)     En “Domicilio Fiscal Electrónico”:  cargar nuestro domicilio: calle, numero, localidad.  Esto se hace cargando los datos en un formulario de adhesión que presenta la afip.  Una vez cargado y aceptado imprimir el formulario y archivarlo en nuestra carpeta de impuestos.  Este domicilio declarado será a todos los efectos el domicilio legal ante Afip.   También será el domicilio de facturación si hacemos factura electrónica.
2)     En “E-Ventanilla”:  Aquí vamos a comunicar nuestro mail.  Seleccionar “TUS CORREOS”.  Click en “+AGREGAR” (aparece pantalla donde figura nuestro mail si ya lo hemos comunicado).  Si no tenemos mail comunicado o queremos cambiarlo:  click en “+ AGREGAR” (aparece pantalla donde tenemos que cargar nuestro mail).  Ingresamos los datos de nuestro mail.  Aparece una notificación que informa que nos enviaron al mail declarado un correo automático con una clave.   Tenemos que abrir nuestro mail,  hacer un copy de la clave recibida y luego cargar esa clave en la pantalla de afip donde nos solicita ese control final. Finalizar el proceso y luego volver a entrar y verificar que esté todo ok (ya debe figurar nuestro mail vigente).


Control periódico de las comunicaciones Afip:


El sistema actual implica que la AFIP  envía a “E-VENTANILLA” del contribuyente sus notificaciones, intimaciones y otras comunicaciones y con esto el contribuyente queda ya legalmente está notificado.   Por lo cual no podemos alegar desconocimiento de esas intimaciones si luego el organismo continua sus procesos de intimación, juicios, etc.

Entonces:

Es nuestra obligación ingresar periódicamente (minimo una vez al mes) con clave fiscal a nuestra web afip e ingresar a “E-VENTANILLA”  para visualizar si hay notificaciones o intimaciones pendientes.

En caso de encontrarlas:  es nuestra obligación cumplimentar los requerimientos de AFIP  o concurrir a la agencia para ver cual es el  problema y solucionarlo.

Si no lo hacemos corremos el riesgo de que AFIP continúe con sus procesos intimatorios que incluyen multas, intereses, juicios, embargos de cuentas bancarias y todas las demás sanciones que la ley autoriza al organismo cuando el contribuyente no satisface los incumplimientos.

En el mismo orden de problemas se puede presentar que AFIP  nos bloquee la posibilidad de facturar electrónicamente o que nos bloquee el CUIT.


Y en el caso de las ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO la posibilidad de cancelar el  Certificado de Exención tributaria con las importantes consecuencias legales e institucionales que esta situación puede ocasionar.

jueves, 23 de noviembre de 2017

AFIP – NORMAS DE FACTURACION PARA ENTIDADES EXENTAS

RG 1415.  ANEXO 1.



LAS ENTIDADES EXENTAS DEL ART. 20 LEY GANANCIAS INCISOS e(religiosas), f (asoc civ-fundaciones-otras entidades),  g (mutuales), m (deportivas): no tienen obligación, en principio,  de emitir Fc C,  pero si el adquirente o pagador lo solicita se la deberán entregar con lo cual en la práctica todas las entidades exentas deben tener Fc C autorizada y vigente.  Muchas entidades emiten “Bono Contribución” o similar con la leyenda “entidad sin fines de lucro eximida de las normas de facturación AFIP Resolución 1415”.   Pero si el que paga un servicio o hace una donación o aporte, solicita Fc C es obligatorio entregársela.

Excepción a la regla general:  si está inscripta como responsable iva por desarrollar alguna actividad gravada por el impuesto (ejemplo: prestaciones médicas), deberá entregar por esas facturaciones, la correspondiente Fc “A” o “B” según corrsponda.  Por el resto de los ingresos no gravados con iva:  puede entregar bono o similar y si le solicitan factura afip entregará Fc “A” o “B” según el tipo de adquirente.

  AFIP 1415.  Anexo 1. Apartado A, k y Apartado B,d.



ANEXO I - RESOLUCION GENERAL Ný 1415

A - EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE EMISION DE COMPROBANTES

No se encuentran comprendidas en la excepciýn, las operaciones realizadas por las entidades sujetas al rýgimen de la Ley Ný 21.526 y sus modificaciones, que se indican seguidamente:


k) Las entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artýculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.




B - SITUACIONES EN LAS QUE LOS COMPROBANTES A EMITIR Y ENTREGAR DEBEN REUNIR TODOS LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LA PRESENTE RESOLUCION GENERAL Y/O POR LA RESOLUCION GENERAL Ný 100, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS


    d) Entidades comprendidas en los incisos e), f), g), y m) del artýculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a que se refiere el inciso k) del Apartado "A", cuando:

        1. El adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operaciýn efectuada, o

        2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado. ■ H.M.CALABRO.

miércoles, 1 de noviembre de 2017

Entidades sin fines de lucro.
QUE HAY QUE HACER PARA VIGILAR Y MANTENER VIGENTE LA EXENCION AFIP.

La exención en el impuesto a las ganancias para asociaciones civiles, fundaciones y otras entidades de beneficio público está consagrada en el artículo 20,  inciso f) de dicho tributo nacional.

La exención no es automática.  Es obligatorio solicitarla a la Agencia Federal de Ingresos Públicos mediante el procedimiento detallado en la Resolución 2681 del organismo de control.

Una vez obtenido  el “Certificado de Exención” las entidades deberán vigilar y mantener esta dispensa del Estado qué las exime de pagar impuestos pero como contrapartida deben cumplir con una serie de  presentaciones de declaración juradas imformativas y además cumplir con otros aspectos vinculados a la recaudación tal como el depósito en tiempo y forma de cargas sociales del personal y las retenciones de impuestos efectuadas a terceros si estos conceptos se verifican en el movimiento operativo de la entidad.

Si no se cumple con alguno de esos requsitos,  el sistema informático tributario consignará “observaciones al cumplimiento” de la entidad, las cuales deberán ser satisfechas antes del cierre del ejercicio.  Si esto no ocurriera,  la entidad estará en riesgo muy probable de perder su exención impositiva y esta circunstancia puede acarrearle severos perjuicios administrativos y pecuniarios.

Que debe hacer la administración del ente para mantener regularmente su situación tributaria ante el fisco:

·        Durante el ejercicio:  presentar cada una de las declaraciones juradas y depósitos fiscales (si corresponde) relacionadas con su actividad.

·        En el tercer mes anterior al cierre del ejercicio: ingresar con clave fiscal en la página web AFIP  en el servicio “CERTIFICADO DE EXENCION EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS”,  opción  “CONTROL DE INCUMPLIMIENTOS PARA RENOVACION DEL CERTIFICADO”.

·        En el segundo mes anterior al cierre del ejercicio: Si existieran observaciones del organismo de control,  la entidad deberá  satisfacerlas (presentar declaraciones juradas omitidas,  pagar importes adeudados u otras circunstancias similares). Tiene tiempo para ello hasta el último día del mes anterior al mes de cierre  de ejercicio.

Si todas las observaciones son satisfechas y desaparecen del registro en página web Afip, la exención se renueva automáticamente por  un año. Si alguno de los incumplimientos consignados por la AFIP no fueran solucionados  en esos plazos:  automáticamente se perderá la exención tributaria.


Las normas detalladas del procedimiento que aguí sintetizamos se encuentran en la Resolución AFIP N° 2681, artículos 20 a 27.  Horacio Calabró.  Noviembre 2017.■

viernes, 13 de octubre de 2017

DONACIONES EN ESPECIE. ¿Cuál es el valor a tomar?

DONACIONES EN ESPECIE.     VALUACION A TOMAR POR DONANTES Y DONATARIOS
Normativa:
Ley I.Ganancias Art. 4.  Decreto Reglamentario Ganancias 7.  Valuaciones:  Ley Ganancias Art. 51 a 68.   Ley B.Personales Art. 22.
El criterio general de valuación es:
El valor de un bien donado es el COSTO ACTUALIZADO según el balance fiscal del donante. 
VALOR DE COSTO ACTUALIZADO SEGÚN BALANCE FISCAL DEL DONANTE
(Donante Empresa: Art. 51 a 68 Ley Impuesto Ganancias) .(Donante P.Fisica no empresa: Art. 22 Ley I.Bienes Personales)
Si el donante no informa el valor: el Donatario le asignará Valor de Plaza real o estimado. 
·       INMUEBLES: 
Donante Empresa: Costo actualizado menos amortizaciones edificios (terreno no amortiza)
Donante P.Fisica no empresa: Costo actualizado menos amortizaciones o valuación fiscal. El mayor.
·       MAQUINARIA, EQUIPOS, RODADOS. OBJETOS DE ARTE, ANTIGUEDADES Y OTROS OBJETOS
Donante Empresa: Costo actualizado menos amortizaciones.
Donante P.Fisica no empresa: Costo Actualizado menos amortizaciones o tabla AFIP (el mayor). Si existe tabla AFIP (ejemplo. automotores) el valor no puede ser inferior al de dicha tabla.
·       MERCADERIAS (BIENES DE CAMBIO)
Donante empresa: Costo ultima compra o producción  o  Precio de ultima venta menos margen y gastos de venta.  (Según sistema de valuación fiscal adoptado por la empresa para su balance fiscal habitual).  Inmueble bien de cambio:  costo actualizado al inicio ejercicio sin deducir amortizaciones.
·       BIENES DEL HOGAR Y USO PERSONAL
Donante P.Fisica no empresa: Costo de adquisición sin actualizar.
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---Este será el VALOR COMPUTABLE a considerar por el donante para su deducción como gasto en su balance fiscal y también será el valor de ingreso al patrimonio del Donatario.
---El valor del bien donado debe ser informado por el donante.  Si ello no ocurre:  el donatario tomará como valor de ingreso al patrimonio el VALOR DE PLAZA REAL O ESTIMADO del bien recibido.  
-- Si el donante toma este valor de plaza como donación gasto deducible, esto puede ser impugnado por AFIP en caso de ser valor mayor al VALOR COMPUTABLE que surja según las pautas referidas de la normativa aplicable.

HORACIO MIGUEL CALABRO. Octubre 2017.    Subido al blog:  www.horaciocalabro.blogspot.com.ar                          Derechos Reservados.